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En el Memento Fiscal 2013 se aborda el estudio de todas las reformas ocurridas desde la publicación de la edición anterior, incluidas las más recientes.
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NOVEDADES
Entre otras muchas novedades analizadas en esta nueva edición destacan:
Nuevos modelos y declaraciones tributarias.
Nueva doctrina y jurisprudencia tributaria.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE LAS PERSONAS FÍSICAS
- Tratamiento fiscal de las ayudas e indemnizaciones consecuencia de movimientos sísmicos, incendios y otras catástrofes naturales.
- Novedades en la exención de las indemnizaciones por despido.
- Exención de determinadas ganancias patrimoniales generadas con ocasión de la dación en pago de la vivienda habitual.
- Exención parcial de determinadas ganancias patrimoniales derivadas de la transmisión de inmuebles urbanos.
- Aclaración de la tributación de los sueldos de socios-profesionales de sociedades mercantiles.
- Novedades en los tipos de retención e ingreso a cuenta sobre rendimientos del trabajo derivados de impartir cursos, conferencias, coloquios, seminarios y similares, y de la elaboración de obras literarias, artísticas o científicas.
- Libertad de amortización en elementos nuevos del activo material fijo.
- Estudio detallado de la Orden de módulos para el ejercicio 2013.
- Nuevas causas de exclusión del método de estimación objetiva.
- Reducción de módulos para ciertas actividades afectadas por movimientos sísmicos.
- Reducción de los índices de rendimiento neto para ciertas actividades afectadas por incendios y otras catástrofes naturales y otras actividades agrícolas.
- Novedades en las retenciones sobre rendimientos de actividades profesionales.
- Nuevo supuesto de ganancias patrimoniales no justificadas.
- Supresión de la compensación fiscal por deducción en adquisición de vivienda habitual.
- Novedades en el borrador de declaración.
- Nuevas escalas autonómicas del IRPF.
- Nuevas deducciones autonómicas del IRPF.
- Régimen fiscal de los partícipes de los Fondos de Activos Bancarios.
- Aplazamiento de deudas tributarias para los afectados por movimientos sísmicos.
Novedades del IRPF en el Proyecto de Ley de medidas tributarias:
- Supresión de la deducción por inversión en vivienda habitual.
- Gravamen especial sobre determinados premios de loterías.
- Modificación del cómputo de las pérdidas del juego.
- Modificación del régimen fiscal aplicable a las ganancias y pérdidas patrimoniales derivadas de la transmisión de elementos patrimoniales que hubieran permanecido menos de un año en el patrimonio del contribuyente.
- Modificación de la regla especial de valoración de la retribución en especie derivada de la utilización de vivienda.
- Reducción del rendimiento neto de actividades económicas por creación o mantenimiento de empleo.
- Gastos e inversiones para habituar a los empleados en la utilización de las nuevas tecnologías de la comunicación y de la información.
- Incremento de la tributación de las indemnizaciones u otras retribuciones muy elevadas derivadas de la extinción de relaciones laborales o mercantiles.
- Modificación de la imputación temporal de rentas por cambio de residencia a otro Estado miembro de la UE.
- Novedades en la imputación fiscal de primas de los contratos de seguro colectivo.
Novedades del IRPF en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado:
- Aprobación de los coeficientes de corrección monetaria.
- Aprobación de compensaciones fiscales para ciertos rendimientos del capital mobiliario.
IMPUESTO SOBRE EL PATRIMONIO
- Regulación de la valoración de los derechos de aprovechamiento por turno de bienes inmuebles.
- Nuevas tarifas, bonificaciones y exenciones autonómicas.
- Fijación de nuevos importes del mínimo exento por distintas Comunidades Autónomas.
Novedades del IP en el Proyecto de Ley de medidas tributarias:
- Prórroga durante el ejercicio 2013 de la vigencia del IP.
IMPUESTO SOBRE SOCIEDADES
Régimen general
- Nuevo supuesto de presunción de obtención de rentas.
- Derogación y régimen transitorio de la libertad de amortización para inversiones efectuadas desde el período impositivo 2011: régimen transitorio.
- Limitación del importe deducible del fondo de comercio, incluido el generado en operaciones de reorganización empresarial, en 2012 y 2013.
- Limitación del importe deducible del inmovilizado intangible con vida útil indefinida, en 2012 y 2013.
- Novedades en gastos financieros: supuestos en los que no es deducible y supuestos en los que se limita su deducibilidad.
- Novedades en la aplicación de la exención a la transmisión de participaciones en entidades no residentes.
- Nueva exención en la transmisión de determinados inmuebles.
- Novedades relativas a la compensación de bases imponibles negativas.
- Desaparece la opción entre la deducción en el IS y las bonificaciones en la cotización a la Seguridad Social, respecto al personal investigador.
- Medidas de fomento a la producción de largometrajes: deducción por inversiones en producciones cinematográficas.
- Novedades en la nueva deducción por creación de empleo.
- Modificación del límite conjunto en 2012 y 2013 para la aplicación de deducciones por incentivos a la inversión.
- Nuevo plazo para la aplicación de deducciones pendientes por incentivos a la inversión.
- Novedades aplicables a los pagos fraccionados del ejercicio: base, porcentaje e importe mínimo de pago.
Regímenes especiales
- Imputación de gastos financieros a los socios de AIE españolas y UTEs.
- Nuevo reglamento de desarrollo de la Ley de Instituciones de Inversión Colectiva.
- Regulación de las aportaciones de activos inmobiliarios de las entidades de crédito.
- Régimen fiscal de los fondos de activos bancarios y de sus partícipes.
Novedades del IS en el Proyecto de Ley de medidas tributarias:
- Prórroga de la deducción por gastos de formación para habituar a los empleados en el uso de las nuevas tecnologías.
- Limitación a la deducibilidad de amortizaciones.
- Régimen fiscal especial aplicable a las operaciones de reestructuración y resolu¬ción de entidades de crédito.
- Nuevo supuesto de gasto no deducible: exceso sobre indemnizaciones laborales o mercantiles.
- Novedades en pagos fraccionados: excepción a la obligación de efectuarlos y presentar declaración.
- Obligación de retener sobre premios de loterías y apuestas.
- Ampliación a 2013 del tipo de gravamen reducido por mantenimiento o creación de empleo para las microempresas.
- Nueva actualización de balances con reducida carga fiscal.
- Modificación del régimen fiscal especial de las entidades de arrendamiento de viviendas.
- Modificación del régimen jurídico y fiscal de las Sociedades Cotizadas de Inversión en el Mercado Inmobiliario (SOCIMI).
Novedades del IS en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado:
- Medidas de fomento a la producción de largometrajes: deducción por inversiones en producciones cinematográficas.
- Coeficientes de corrección monetaria 2013
- Porcentajes aplicables a los pagos fraccionados del ejercicio 2013
IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE NO RESIDENTES Y CONVENIOS INTERNACIONALES
- Exención del IRNR de los beneficios distribuidos por filiales españolas.
- Modificación de tipos impositivos: tipo general y tipo aplicable a dividendos, intereses y ganancias patrimoniales.
- Exención parcial de ganancias patrimoniales sin establecimiento permanente derivadas de la transmisión de inmuebles urbanos.
- Régimen fiscal de los partícipes de los Fondos de Activos Bancarios.
- Nuevos Acuerdos de organismos internacionales con cláusulas fiscales.
- Nuevos Convenios para evitar la doble imposición.
- Nuevos Acuerdos de intercambio
Novedades del IRNR en el Proyecto de Ley de medidas tributarias:
- Gravamen espe¬cial sobre los premios de loterías.
- Modificación del gravamen especial sobre bienes inmuebles de entidades no residentes.
- Actualización de valores para no residentes con establecimiento permanente.
IMPUESTO SOBRE SUCESIONES Y DONACIONES
- Modificaciones introducidas en el Impuesto por las distintas Comunidades Autónomas.
IVA
- Nueva localización de los servicios de restauración y catering
- Nuevas reglas de inversión del sujeto pasivo en las entregas de gas y electricidad y de calor y frío .
- Exclusiones del concepto de adquisición intracomunitaria de bienes.
- Modificación del concepto de entrega de bienes.
- Normas de formalización del Documento Único Administrativo.
- Nueva estructura de los tipos de gravamen.
- Modificación del tipo de gravamen que grava a determinadas entregas y servicios.
- Modificación de la tributación de los derechos de aprovechamiento por turno de edificios.
- Nuevos porcentajes de compensación en el régimen especial de la agricultura, ganadería y pesca.
- Modificaciones en el ámbito objetivo de aplicación del régimen especial de los bienes usados, objetos de arte, antigüedades y objetos de colección
- Nuevos importes de los tipos del recargo de equivalencia.
- Desarrollo de las normas de intercambio de información entre Estado miembros de la UE en relación con los regímenes especiales para los servicios de telecomunicaciones.
- Sujeción al impuesto de las operaciones relativas a valores no admitidos a negociación en el mercado secundario.
- Modificación de las facultades de los adjudicatarios de bienes en procedimientos de ejecución forzosa.
- Nuevos supuestos de inversión del sujeto pasivo.
- Rectificación de la repercusión del impuesto en operaciones sin efecto por acción de reintegración concursal.
- Nuevas causas de emisión de facturas rectificativas en caso de modificación de la base imponible en los concursos de acreedores.
- Ejercicio del derecho a la deducción de cuotas soportadas antes de la declaración de concurso.
- Procedimiento de rectificación de deducciones.
- Modificación de los módulos del régimen especial simplificado para 2012 y módulos para 2013.
- Nuevo supuesto de infracción tributaria en operaciones asimiladas a importaciones.
- Modificación de la Ley del Mercado de Valores en relación a la exención de las transmisiones de valores.
- Nuevas tablas de comisiones a las devoluciones del IVA en régimen de viajeros en las aduanas.
Novedades IVA en el Proyecto de Ley de Medidas Tributarias:
- Adjudicaciones de inmuebles promovidos por comunidades de bienes.
- Modificaciones en la base imponible en operaciones a plazos.
Novedades IVA en el Proyecto Ley de Presupuestos Generales del Estado:
- Modificaciones en el devengo de operaciones intracomunitarias. Modificaciones en materia de obligaciones de facturación.
- Exención de los servicios prestados por Uniones y Agrupaciones de Interés Económico a sus miembros.
- Limitación a la exención en los contratos de arrendamiento financiero.
- Reducciones en las exenciones fiscales relativas a las labores del tabaco para trabajadores fronterizos con Gibraltar.
ITP Y AJD
- Aprovechamiento por turno de bienes inmuebles.
- Novedades en el impuesto en las distintas Comunidades Autónomas.
- Modificación de exenciones AJD.
- Nueva escala de gravamen de transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios en 2012.
- Modificación de la Ley del Mercado de Valores en relación a la exención de las transmisiones de valores.
- Aportaciones de activos a las entidades constituidas por las entidades de créditos.
- Beneficios fiscales de las transmisiones de activos de entidades de crédito
Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado:
- Gravamen transmisiones y rehabilitaciones de grandezas y títulos nobiliarios para 2013.
Proyecto de Ley de medidas tributarias:
- Modificación del hecho imponible de la modalidad AJD Documentos administrativos.
IMPUESTO ESPECIAL SOBRE DETERMINADOS MEDIOS DE TRANSPORTE
- Nuevos tipos de gravamen autonómicos.
Novedades del Impuesto Especial sobre Determinados Medios de Transporte en el Proyecto de Ley de Presupuestos Generales del Estado:
- Modificación de la exención para los vehículos matriculados en otro Estado miembro de la UE.
IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS MINORISTAS DE DETERMINADOS HIDROCARBUROS
- Integración del Impuesto en el Impuesto sobre Hidrocarburos.
Novedades del Impuesto sobre las Ventas Minoristas de Determinados Hidrocarburos en el Proyecto de Ley de medidas tributarias:
- Regulación de la autoliquidación del Impuesto a 31-12-2012.
IMPUESTOS Y RECARGOS NO ESTATALES. TASAS.
- Aprobación de medidas urgentes relativas al IAE e IBI para reparar los daños causados por distintas catástrofes naturales.
- Incidencia en el IIVTNU de las medidas urgentes de protección de deudores hipotecarios sin recursos.
- Modificación de las reducciones en la base imponible del IIVTNU.
- Nuevos supuestos de no sujeción al IIVTNU.
- Incidencia de las medidas urgentes de liberalización del comercio y de determinados servicios en el ICIO.
Novedades de los Impuestos y recargos no estatales. Tasas en el Proyecto de Ley de medidas tributarias :
- Modificación de las exenciones y supuestos de no sujeción del IBI.
- Nuevas bonificaciones en el IBI.
- Nueva bonificación en el IAE.
- Modificación de las Tarifas e Instrucción del IAE.
- Modificación de la Ley del Catastro Inmobiliario.
- Modificación del Impuesto sobre la Producción, los Servicios y la Importación en las ciudades de Ceuta y Melilla en relación a la tributación de las importaciones.
PROCEDIMIENTO
- Nueva organización del Ministerio de Hacienda y Administraciones Públicas.
- Otorgamiento de poder para la recepción de comunicaciones y notificaciones.
- Acreditación de la renuncia del apoderamiento y funcionamiento del registro electrónico de apoderamientos.
- Exoneración de responsabilidad penal por regularizaciones voluntarias.
- Ampliación de las excepciones a la prohibición de cesión de datos con trascendencia tributaria.
- Modificación de las competencias de las Dependencias Regionales de Aduanas e Impuestos Especiales.
- Modificación de competencias en el área de recaudación.
- Responsabilidad tributaria en la transmisión de activos problemáticos a una sociedad de gestión de activos.
- Aprobación de la ley de medidas contra el fraude.
- Reducción de sanciones por conformidad y pronto pago.
- Extensión de los responsables solidarios del pago de los derechos de naturaleza pública.
- Nuevo supuesto de responsabilidad subsidiaria para los administradores de personas jurídicas.
- Límite de la responsabilidad del socio en la deuda tributaria.
- Modificación en la interrupción de los plazos de prescripción y cómputo de los mismos.
- Novedades en la adopción de medidas cautelares.
- Aplazamientos y fraccionamientos en los créditos contra la masa.
- Embargo de bienes y derechos en entidades de crédito y depósito.
- Nueva infracción por pagos en efectivo. Determinación de la competencia de los expedientes sancionadores derivados de su incumplimiento.
- Agravación de la sanción por resistencia, obstrucción, excusa o negativa a las actuaciones de la Administración.
- Modificación de los plazos para el inicio de procedimientos para la imposición de sanciones no pecuniarias.
- Modificación del importe de la garantía para la suspensión de la ejecución del acto impugnado.
- Infracción por incumplimiento de presentación de autoliquidaciones o declaraciones por vía telemática.
- Desarrollo reglamentario de la asistencia mutua.
- Gestión recaudatoria de las deudas de titularidad extranjera.
- Peticiones de asistencia mutua a Administraciones públicas extranjeras.
- Normas aplicables en el cálculo de los intereses de demora en créditos de titularidad extranjera.
- Normas en la suspensión del procedimiento de recaudación seguido en el ámbito de la asistencia mutua.
- Novedades en las formas de terminación del procedimiento de apremio.
- Obligación de información acerca de cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero.
- Obligación de información sobre valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero.
- Obligación de información sobre bienes inmuebles y derechos sobre bienes inmuebles situados en el extranjero.
- Obligación de información sobre bienes y derechos situados en el extranjero.
- Nueva causa de interrupción justificada de los procedimientos de aplicación de los tributos.
- Acreditación de las notificaciones practicadas en otro Estado.
Novedades de Procedimiento en el Proyecto de Ley Orgánica por la que se modifica el Código Penal, en materia de lucha contra el fraude fiscal:
- Mejoras en la tipificación de los delitos contra la Hacienda Pública.
- Nueva configuración de la regularización de la situación tributaria.
- Posibilidad de cobro de la deuda tributaria pese a la pendencia de un proceso penal.
- Novedades en la determinación de la cuota tributaria defraudada.
- Nuevos supuestos de atenuación de la pena por reconocimiento del delito y satisfacción de la deuda.
- Nuevo tipo agravado para conductas de mayor gravedad o dificultad.
- Armonización de la penalidad impuestas a las personas jurídicas con la prevista para las personas físicas responsables de delitos contra la Hacienda Pública.
OBLIGACIONES FORMALES
Nuevo Reglamento por el que se regulan las obligaciones de facturación.
ENTIDADES SIN FINES LUCRATIVOS E INCENTIVOS FISCALES AL MECENAZGO
Proyecto de Ley de Presupuestos
- Novedades en el listado de entidades beneficiarias del mecenazgo.
- Novedades en el listado de acontecimientos de excepcional interés público.
NOVEDADES EN EL PROYECTO DE LEY DE MEDIDAS FISCALES PARA LA SOSTENIBILIDAD ENERGÉTICA
- Nuevo Impuesto sobre el Valor de la Producción de la Energía Eléctrica.
- Nuevo Impuesto sobre la producción de combustible nuclear gastado y residuos radioactivos resultantes de la generación de energía nucleoeléctrica.
- Nuevo Impuesto sobre el almacenamiento de combustible nuclear gastado y residuos radioactivos en instalaciones centralizadas.
OTROS: PENDIENTE DE DECIDIR SU INCLUSIÓN EN EL MF 2013
?- Declaración tributaria especial para rentas no declaradas.
?- Introducción de dos nuevos gravámenes especiales para rentas de fuente extranjera sólo hasta el 30-11-2012.
